增值税怎么计算

详细介绍方法/步骤

税务对象

凡从事增值税应税活动的单位和个人，以及不从事增值税应税活动但有扣缴义务的扣缴义务人，都是增值税的纳税人。1994年以前，外商投资企业缴纳工商统一税，但不是增值税的纳税人。但在1993年11月6日中华人民共和国国家税务总局颁布国税法[1993]138 关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知号后，外商投资企业也从1994年1月1日起成为增值税纳税人。

由于增值税实行以增值税专用发票为基础的扣税制度，对纳税人的会计水平要求较高，要求准确计算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是很多纳税人达不到这个要求，所以中华人民共和国增值税暂行条例将纳税人按照经营规模和会计核算是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税纳税人分类：

1、一般纳税人：

(一)生产货物或者提供应税服务的纳税人，以及主要生产货物或者提供应税服务(即纳税人每年生产的货物或者应税服务销售额占应纳税销售额的50%以上)，兼营货物批发或者零售，年应纳税销售额超过50万的纳税人；

(二)从事商品批发或者零售业务，年应税销售额超过80万元的。

2.小规模纳税人：

(一)从事货物生产或者提供应税服务的纳税人，以及主要从事货物生产或者提供应税服务(即纳税人每年生产或者提供服务的货物销售额占全年应税销售额50%以上)，同时从事货物批发或者零售，年增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含)的纳税人。

(二)上述规定以外的纳税人年应纳税所得额在80万元(含)以下的。

增值税率

税率：

适用于一般纳税人的税率为：17%、13%、11%、6%和0%。

适用17%的税率

销售货物或者提供加工、修理、更换服务以及进口货物。

适用13%的税率

财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知(财税[2009]9号)增值税税率为13%:

农产品(具体征税范围将继续按照财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知(财税字〔1995〕52号)及现行相关规定执行)、音像制品、电子出版物(指利用计算机应用程序以载体形式和格式存储图形、音频、视频等内容信息，主要包括光盘、软盘、硬盘、集成电路卡(cf卡、md卡、sm卡、mmc卡、rs-mmc卡)。

适用11%的税率

现代服务业中的运输。

适用6%的税率

r&d还有技术服务、信息技术服务等现代服务业。

适用0%的税率

生产企业、有出口经营权的外贸企业等一些特殊业务。

计算公式

1、一般纳税人

应纳税额=销项税-进项税

销项税额=销售额税率(此处税率为17%)

构成应税价值=成本(1成本利润率)

构成应纳税价值=成本(1成本利润率)(1-消费税税率)

可抵扣人进项税额=当月进项税额合计(当月免税项目销售额和非应税项目营业额合计当月销售额和营业额合计)

2.进口货

应税金额=组成应税价值税率

组成应税价值=关税完税价格(消费税)

3.小规模纳税人

应纳税额=销售额收款率

销售额=含税销售额(1征收率)

增值税帐户详细信息

“进项税”是指企业为购买货物或者接受应税劳务而缴纳的允许从销项税中扣除的增值税。企业购买商品或者接受应税服务缴纳的进项税以蓝色登记；退回所购货物需抵扣的进项税应以红字登记。

“已缴税费”，核算企业缴纳本月增值税。

“减免税”是指企业按规定减免的增值税。企业按照规定直接减征增值税时，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

“出口扣除国内产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关申请免税、退税申报，按规定计算的免税、退税款，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”科目。有两种方法来计算和确定免税：

首先是从国税机关取得生产企业出口货物免抵退税审批通知单后的免税退税的账务处理。即按批准的数量进行会计处理。根据生产企业出口货物免抵退税审批通知单批准的免税。借记这个账户。贷方“应交税金-应交增值税(出口退税)”。

二是出口企业申报退税时，应按退税申报数量进行核算。根据本期生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的抵税金额借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税(出口退税)”科目。

“转出未缴增值税”，核算月末转出的未缴增值税。月末“应交税金-应交增值税”明细账有贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”科目。

“销项税额”记录的是企业销售商品或者提供应税劳务应当征收的增值税。企业销售货物或者提供应税劳务应缴纳的销项税额以蓝色登记；退货应核销的销项税额应以红字登记。根据现行出口退税政策，除来料加工复出口货物外，出口货物的离岸价按内销征税，并在收齐出口单证后按规定的退税率申报退税。出口销售行为发生后，按照规定的退税率计算的销项税额应贷记本科目，按照规定的退税率计算的出口退税应借记“应收补贴”科目。根据退税率差额计算的不可抵扣税款，借记“出口产品销售成本”科目；实行免税、信贷、退税的生产企业。出口货物的销售收入不征收销项税，对经核实不退还的货物，按照规定的税率征收销项税。

“出口退税”是指企业以零税率出口货物的记录。企业向海关办理出口报关手续后，向税务机关申报出口退税，领取退税。出口货物退增值税以蓝色登记；出口货物退税或报关后退税，并缴纳已退税款的，应当用红字登记。出口企业当期应退税额，借记“应收账款——出口退税应收账款——增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口抵扣和内销产品征税)”科目。贷记这个账户。