会计实操—出纳的基本工作流程

出纳是按照有关规定和制度，办理本单位现金收付、银行结算及相关账户，保管库存现金、有价证券、财务印章及相关票据的总称。

广义来说，只要是票据、货币资金、证券的收付、保管、核算，都属于出纳。它不仅包括票据、货币资金和证券收付业务的处理，票据、货币资金和证券的整理和保管，货币资金和证券的核算，还包括各单位业务部门的货币资金收付和保管。狭义的出纳仅指各单位会计部门设置的出纳岗位或人员的工作。

我们来看看出纳的基本工作流程。

出纳的基本工作流程

货币基金会计；会计审核收付单据；负责支票、汇票、发票和收据的管理；交易结算；员工工资结算。

出纳工作-货币资金核算

办理现金收付：现金收付是指企业的所有现金收付必须取得原始凭证，出纳核对后根据收据计算现金收付和一整天的余额，并与手头现金的实际数量核对，确保账目一致。如果不是，要及时发现并纠正。企业领导或指定会计部门的相关人员应定期或不定期检查库存视图。在付款凭证上加盖“已收”或“已付”戳记并签字，按时间顺序逐一记入现金日记账。

银行结算：

银行接受客户委托收付，从付款人的存款账户转账，再转到收款人的存款账户，完成经济体间债权债务清算或资金转移。规范支票使用，严格控制空白支票发放。

注册日志：

保证日清月结。根据已完成的付款凭证，逐一登记现金簿和存款日记账，结清余额。月末，应编制银行对帐表，使账面余额与调整后报表上的余额一致。对于未结清的账款，应及时查询。要及时了解银行存款余额，不允许开空白支票。

库存现金：

证券托管。对于现金和各种有价证券，必须保证其安全性和完整性。库存现金不得超过银行批准的限额，超出部分应及时存入银行。企业现金的收入、支出和保管由出纳或指定的专门人员办理。企业的一切现金收付必须取得或填写原始凭证作为收付的书面凭证。比如企业从银行提取现金，必须开具现金支票，使用“支票存根”作为提取现金的凭证；

保留相关印章：

登记并取消支票。出纳必须妥善保管印章，并严格按照规定的用途使用。空白收据和空白支票必须严格管理，并设立专门登记簿进行登记，认真办理领用注销手续。

重新检查收入凭证：

认真审核销售业务的相关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度结算销售款项，并收取销售款项。发生销售纠纷和拒付时，应通知有关部门及时处理。

出纳工作-往来结算

当前结算：

处理往来结算，建立清算制度。

现金结算业务的内容主要包括：企业与内部会计单位和员工之间的支付结算；企业与不能办理转移手续的外部单位和个人之间的支付结算；低于结算起点的小额结算；按规定可以用于其他方面的结算。购销业务以外的各种应收款和暂付款应及时归集和结算；应付，暂付款，还清。对于确实无法收回的应收账款和应付账款，应查明原因，报经批准后，按规定进行处理。实行储备基金制度的企业，要核实储备基金额度，及时办理领取和报销手续，加强管理。对于提前借入的差旅费，要及时督促办理报销手续，收回余额，不得拖欠或挪用。为其他往来账户建立清算程序系统。对于购销业务以外的债权、债务和流动资金，如暂收暂付、应收应付、备用金等，要建立清算程序制度，加强管理，及时清算。

核算其他往来账户，防止坏账损失。

购销业务之外的往来款项，按单位和个人户设置明细账，根据经审核的记账凭证进行交易登记，并经常核对余额。年终，将名单复印后上报领导或相关部门。

出纳工作-工资结算

实施薪酬计划，监督薪酬的使用。审核工资单据，发放工资奖金，根据员工实际人数、工资等级、工资标准审核工资奖金计算表，办理代扣代缴(包括计算五险一金)，计算实际工资。根据车间和部门的分类，编制工资奖金汇总表，填写会计凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。支付的工资和奖金必须由收款人签字或盖章。支付完毕后，应将工资奖金计算表附在会计凭证上或单独装订，并注明会计凭证编号，以便保管。

负责薪资核算，提供薪资数据。

根据工资总额的构成和工资的领用情况，进行清晰详细的核算。根据管理部门的要求，编制工资总额报告。

出纳工作-银行结算业务之银行账户相关知识

基本账户

企业必须通过该账户办理日常转账结算、现金收付、工资、奖金和提现。也就是说，只有这个账户可以提现，而企业只能在银行开一个基础账户。比如在中国工商银行虎门支行开立基本账户，在中国工商银行其他网点或其他银行开立的账户只能是一般存款账户。

普通存款账户

只能办理转账和现金存款，不能提现。(注意：这是公司账户，不允许转到个人账户进行柜台处理，但可以操作网银，小额)

特别存款账户

住房公积金、社会保障基金等专项账户。

临时存款账户

注册验资户，根据异地临时经营活动的需要，在异地开立临时存款账户，用于资金的收付。

出纳工作-银行结算业务之支票相关知识

包括现金支票、转账支票和普通支票。目前，我们使用普通支票，可以用来提取现金或转账。普通支票左上角两条平行线只能转账。当我们购买空白支票时，我们可以根据需要自行签发

填写支票

一张支票通常是25份，应该一份一份填写。支票由存根和支票组成。

发行日期：数字必须大写，书写数字为：零、一、二、三、四、五、七、八、九、十。零这个字必须写在1月到12月，第一个月和第二个月必须写成1月和12月(前面写着“零”这个字，比如10月11日)。单词零必须写在1号到9号之前，10号，20号和30号必须写

人民币小写：比较高金额的第一个空格用前缀敲除，数字填写要完整清晰。

现金支票的收款人应写为公司的名称。此时在现金支票背面“被背书人”一栏加盖公司财务专用章和法人章，收款人即可凭现金支票直接从银行提现(一般情况下，持有公司结算凭证的人必须去提现，如有特殊情况，公司必须出具凭证加盖公章，付款人必须随凭证去)。转账支票收款人应填写对方公司名称。该单位不在转账支票背面盖章。收款人取得转账支票后，在支票背面背书栏加盖收款人财务专用章和法人印章，填写银行汇票交给收款人银行委托银行收款。

收款人收到个人开出的转账支票时，可以写为收款人的个人姓名。这时候转账支票背面就没有印章了。收款人在转账支票背面填写身份证号码和发卡机构名称，在签注框中写上自己的名字，用身份证和转账支票存入收款人银行开立的个人结算账户。根据比较新规定，个人存入的转账支票比较高限额为50万元以下。

支票正面不得有涂改标记，否则无效。付款人发现支票不完整，可以补开，但不能涂改。

出纳工作-银行结算业务之银行票务相关知识

银行汇票

企业单位或个人应将款项存入银行，银行开具给存款人结算。优点是可以根据实际支付金额进行结算，

本票

企业单位或个人应将款项存入银行，银行开具给存款人结算。与银行汇票不同：只能在同一个换票区使用，只能按票面金额结算。可以根据需要向银行申请，由银行发行。

商业汇票

出票人出票，比较长不超过6个月的付款期限，即先出票，到期再付款。根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。两者的区别在于银行承兑汇票有银行作为担保人，存款人存款不足时由银行提前支付，而商业承兑汇票则没有。

兑换(汇款)

支付结算方式包括票据结算和非票据结算。上述的支票、汇票、本票都是票据结算，而交换是非票据结算中常见的一种。

汇兑：汇款人填写汇款单签署汇款单到开户银行取回汇款收据并在存款日记账中登记交给会计，包括电汇和邮汇。

常见问题

1.发票：包括普通发票、增值税专用发票和专业发票。

2.收据：、学校等行政事业单位开具印有“财政局监制章”的收据。

支付证书：

3.小额支付未能获得发票，但必须报销

总结：司机报销的路桥费有很多油票和发票，每张票签字都很麻烦。请使用付款凭证或旅行报销单来汇总票价、餐费和住宿费，以及机票总数。所有人都可以在支付证书上签名。

4.借条：员工用于提前借入差旅费或其他临时借款，如：

员工出差前，填写借项通知单部门主管核对签字会计审核总经理(老板)审批签字出纳付款，用于住宿、交通等差旅费用。

出差回来后，如实填写付款凭证，并在凭证背面加盖收据或发票见证人签字会计审核总经理(老板)签字批准出纳报销。

5.每日收支表：每日收支表上午

7.银行对账单：将每月存款日记账与银行对账单逐一核对。如果余额不一致，找出原因。如果收银员或银行误读了账户，应立即纠正。如遇未清项，即一方出纳或银行已取得单据，另一方未入账时，需一式两份说明情况，一份给会计，一份给出纳。

注册：期刊应注意的问题

账户设置：现金和银行存款分开登记。

银行账户有存款日记账，因为账户有银行对账单，方便对账。

根据收付单据，每日登记日记账，并结算余额。方便对账，时刻知道还剩多少现金和银行存款。

出纳应根据支付的金额和日期记账。收款记账的日期是，不能按照发票上的日期记账。报销按实际核定金额报销。

对账：现金账面余额应与库存现金一致，存款日记账余额应与银行对账单上的余额一致。

出纳工作监督

每个单位都配备了会计、出纳和仓库经理。出纳管钱，管会计账，管仓库，起到相互监督的作用。

实行零用金管理，出纳的库存现金需要用于日常支出，不足以从银行提取。

会计应该突击检查出纳的备用金，以防挪用。

严格按照财务制度收付，付款必须由指定人员签字，至少包括经办人、证明人、审批人。

在现金支付单据上加盖【现金支付】章，在转账支付单据上加盖【转账】章

章节。

10 .签发的支票要盖章，盖章要分开保管，不能全部交到出纳手里。

每月用银行对账单核对出纳日记账，找出不一致的原因。

建立支票收款制度很有必要：要建立收款登记簿，谁签字谁收款。特别是如果要带空白支票购买，必须由用人单位签字，划限额，及时领取空白支票。在实际工作中，除了在登记簿上签字外，收款人还应在支票头的空白处签字，以明确他们的责任。

出纳工作-工作职能

支付功能：出纳比较基本的功能是收付功能。企业的经营活动是商品价款的收付、流动资金的收付、各种证券金融业务交易的办理不可或缺的。这些业务交易的现金、票据和金融证券，以及银行存款收付业务，必须由出纳人员办理。

反映功能：出纳人员应使用统一的货币计量单位，通过其唯*的现金存款日记账和证券明细账，详细记录和核算其货币资金和证券，为经济管理和投资决策提供完整系统的经济信息。因此，反映功能是出纳工作的主要功能之一。

监督职能：出纳要监督企业的各项经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性。

管理功能：收银员的另一个重要功能是管理功能。出纳的职责是保管货币资金和证券，管理银行存款和各种票据，分析研究企业资金的使用效率，为企业投资决策提供财务信息，甚至直接参与企业方案评估和投资效益预测分析。

出纳与其他会计的联系

会计可以分为总账会计、明细账会计和出纳。三者不同又相关，这就是分工与合作的关系。

总账会计、明细账会计、出纳各有分工。总账会计负责企业经济业务的全面核算，为企业经济管理和经营决策提供全面的会计数据；明细账核算负责企业的明细账，为企业的经济管理和经营决策提供详细的分类核算数据；出纳负责企业票据、货币资金和有价证券的收付、保管和核算，为企业经济管理和经营决策提供各种财务信息。一般来说是要管钱管账的。出纳不应负责审计和保管会计档案，也不应负责收入、费用、债权和债务等账目的登记。总账会计和明细账会计是不允许管钱管事的。

第二，它们之间有着密切的关系，相互依存，相互包容。出纳、明细账核算、总账核算之间有很强的依赖性。他们的会计基础是一样的，都是原始的会计凭证和记账凭证。这些会计凭证作为记账凭证，必须按照一定的顺序在出纳、明细账会计、总账会计之间传递；他们互相利用对方的会计信息；他们是共同完成会计任务不可或缺的。同时又互相牵制，互相控制。出纳现金存款日记账与现金银行存款总账、总账及其明细账、明细账中的证券账户与出纳账户中对应的证券账户在金额上有对等关系。这样出纳、明细账核算、总账核算就构成了一种相互制约、相互控制的关系，必须相互检查，保持一致。

第三，出纳与明细账核算的区别只是相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。要求按照现金和银行存款设置日记账，按照存款人的不同账户设置银行存款，并逐笔进行明细核算。“现金簿”应每天结算余额，并与存货编号核对；“存款日记账”也要一个月结算几次余额，并与开户银行核对。月底必须按规定结账。当月应多次出具报告单，报告会计核算结果，并与现金和银行存款总账核对。

第四，出纳工作是一种既管账又管实的工作。出纳的工作主要是现金、银行存款和各种证券的收入、支出和余额的核算，以及现金和证券的保管和银行存款账户的管理。现金和有价证券存放在出纳员的保险柜里；对于银行存款，出纳应办理收支结算手续。需要办理出纳账户，管理现金、证券等实物，支付和接收银行存款。在这一点上，它与其他会计工作有显著的不同。除了出纳，其他会计不管钱和事都管会计。

出纳工作直接参与经济活动的过程。商品的购销必须经过两个过程：商品的转移和货款的结算。其中，支付结算，即商品价款的收入和支付，必须通过出纳工作来完成；流动资金的收付，各种证券的操作，其他金融业务的办理，都离不开出纳的参与。这也是出纳工作的一个显著特点。其他财务工作一般不直接参与经济活动的过程，只对其进行反映和监督。

出纳工作-核算方法

出纳会计方法是完成出纳任务的一种手段，与整个会计方法基本相同。主要包括设置账户、复式记账、核对填制凭证、登记账簿、财产检查、编制报表、分析利用出纳会计数据等。

开户。立账是对会计对象的具体内容进行分类、反映和监督的一种特殊方法。如果你对出纳会计很盲目，你应该为现金、银行存款和证券设立账户进行记录和核算。出纳长期账户包括：“现金簿”、“存款日记账——结算账户存款”、“存款日记账3354 专用账户存款”、“长期股权投资——股票投资(股票)”、“短期投资——股票投资(股票)”等。

复式记账。复式记账法是一种特殊的方法，通过将两个或两个以上相关的账户联系起来来登记每一项经济业务。在我国，几十年来同时应用了三种复式记账法，即“增减记账法”、“收付记账法”和“借贷记账法”。但是，随着新的预算会计制度的引入，所有企业、事业单位和行政单位都使用“借贷记账法”记账。因此，目前企业出纳记账应采用复式记账法。

审核并填写凭证。审核填制凭证是保证会计核算质量，检验经济活动的统一性和合法性的一种特殊方法。出纳在过账前应核对相关原始凭证，并填写或核对会计凭证。原始凭证是经济业务的书面凭证，是会计核算的依据。通过严格审核记录各项经济业务的原始凭证，并根据审核后的原始凭证填制会计凭证，可以保证会计质量，明确经济责任。出纳审核原始凭证和费用报销是两个不同的过程。出纳复核是复核的一种，是保证会计质量不可缺少的重要手段，是出纳工作的一个环节，而费用报销复核是一项特殊的财务管理工作。出纳不得负责费用报销和其他审计工作。

登记账簿。账簿登记是根据会计凭证，在账簿上连续、系统、全面地记录经济业务的一种特殊方法。按照正式的记账方法和程序登记账簿，定期对账结算，可以提供完整系统的会计数据。出纳日记账应逐笔登记，贷款的金额和余额应定期结算，并应出具详细报告与总账会计核对。其中，现金簿每天都要结算余额，并用手头的现金进行核对。

物业检查。财产检查是对资产和材料进行实物盘点、账簿检查以及查询和检查各种往来款项以确保账目一致的一种特殊方法。通过财产检查，可以查明资产和资料、债权债务、所有者权益等情况。加强材料管理，保持账目与实际存在的一致性，并为报表的编制提供可靠的信息。出纳人员应每天清点核对手头现金，定期与银行核对账目，及时清点核对库存各类证券和结算票据。

准备会计报表。编制会计报表是定期以表格形式反映经济活动和财务收支的一种特殊方法。会计报表的编制能够反映企业的财务状况、经营成果和预算、计划的执行情况，为企业增产、省钱、提高经济效益提供可靠的信息；为政*相关部门进行宏观调控提供相关信息；为投资者和债权人做出投资决策提供必要的信息。出纳部门主要报告现金收支情况、现金收支计划的实现情况、资金使用情况和资金使用效率。

会计分析。会计数据的分析和利用是对会计数据反映的各种经济指标进行比较分析，从而挖掘收入潜力，找出降低成本的方法，扩大经营成果。

上述特殊方法构成一个完整的整体，相互联系，紧密结合，必须一一紧密联系。哪个环节缺失，或者哪个环节出了问题，都会影响整体会计质量。

出纳账务处理的基本程序是什么

会计处理程序，又称会计组织程序，是指对会计数据进行记录、分类、汇总和报告的步骤和方法。也就是说，从原始凭证的整理汇总，记账凭证的填制汇总，日记账、明细账、总账的登记，到编制会计报表的步骤和方法。科学组织会计处理程序，对于提高会计质量和会计效率，充分发挥会计职能具有重要意义。

目前，我国企业、事业单位、机关和其他单位会计中常用的会计程序有四种，分别是：(1)会计凭证的会计程序；汇总会计凭证的会计处理程序；账户汇总表的账户处理流程；多栏期刊的会计处理程序。各种会计处理程序的主要区别在于对汇总凭证、登记总账的依据和方法的要求不同。在各种程序下，对于出纳人员来说，出纳业务处理的步骤和方法基本相同。